Taksat janë institucioni financiar më i vjetër. Ata u ngritën në të njëjtën kohë që u shfaq shteti. Në zhvillimin e tij, tatimi ndryshoi disa herë formën dhe përmbajtjen e tij. Materiali ynë do të përshkruajë në detaje konceptin, lëndën dhe burimet e ligjit tatimor në Rusi.
Ligji tatimor: karakteristikat e përgjithshme
Çdo degë juridike në Rusi është një grup normash të caktuara që rregullojnë marrëdhëniet shoqërore. Dega e ligjit tatimor nuk bën përjashtim. Ai rregullon marrëdhëniet shoqërore që lidhen me arsimin dhe mbledhjen e taksave në sistemin buxhetor.
Sistemi tatimor është një nga degët e ligjit financiar. Megjithatë, ai nuk shquhet si institucion më vete ekonomiko-juridik. Çështja e natyrës së pavarur të ligjit tatimor u ngrit në vitin 1998, kur ligjvënësit vendosën të krijonin Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Sfera juridike në shqyrtim, e cila ende po formohet edhe sot e kësaj dite, thirret të luajë një rol vendimtar në transformimin socio-ekonomik të sistemit, në zhvilliminprodhimit dhe sigurimin e gjendjes financiare të vendit. Në të njëjtën kohë, burimet e ligjit tatimor prekin sferat administrative, civile, penale dhe të tjera juridike.
Kështu, dega juridike në shqyrtim mund të studiohet si fusha më e rëndësishme e sistemit shtetëror dhe si një disiplinë e veçantë shkencore. Në të dyja rastet, sistemi i burimeve të ligjit tatimor të Federatës Ruse luan një rol të rëndësishëm. Mbi bazën e tyre formohet lënda, metodat dhe struktura e industrisë ligjore tatimore.
Lënda dhe metodat
Lënda, burimet dhe metodat e ligjit tatimor janë të fiksuara nga studiues juridikë. Ka shumë versione në lidhje me këtë apo atë element të industrisë ligjore. Një nga versionet e përhapura në lidhje me subjektin e ligjit tatimor thotë se ai është një grup pronash homogjene dhe marrëdhëniesh shoqërore personale jopasurore.
Fusha e rregullimit tatimor përfshin marrëdhëniet e mëposhtme:
- apel kundër dokumenteve të organeve tatimore, si dhe mosveprimit apo veprimeve të zyrtarëve;
- caktimi dhe vjelja e tarifave dhe taksave;
- mban përgjegjësi për kryerjen e shkeljeve financiare;
- mbrojtja e interesave të të drejtave ligjore të të gjithë pjesëmarrësve në marrëdhëniet juridike tatimore;
- zbatimi i kontrollit tatimor mbi respektimin e ligjit;
- ekzekutimi nga individë të funksioneve dhe detyrimeve të tyre tatimore.
Metodologjia e industrisë ligjore të konsideruar ndahet në dy grupe: imperative dhedispozitive. Grupi imperativ është një sistem recetash autoritative. Kjo është një metodë e ndikimit ligjor, në të cilën shteti formon në mënyrë të pavarur procedurat për vendosjen dhe pagimin e taksave. Njerëzit fjalë për fjalë po detyrohen të zbatojnë urdhrat e qeverisë.
Grupi dispozitiv i metodave shoqërohet me rekomandime dhe miratime. Në ligjin tatimor, ato përdoren jashtëzakonisht rrallë. Manifestimi i metodave dispozitive është i mundur në konsultim me përfaqësues të autoriteteve fiskale, përcaktimin e subjekteve të juridiksionit etj.
Sistemi i burimeve të ligjit tatimor
Burimi ligjor është forma e jashtme e shprehjes së rregullave dhe bazave të caktuara. Aktet juridike të pushtetit shtetëror, që përmbajnë rregulla të caktuara në industrinë ligjore tatimore, janë një grup burimesh të ligjit tatimor të Federatës Ruse.
Të gjitha rregulloret klasifikohen në disa grupe. Këtu vlen të theksohet:
- traktate ndërkombëtare ruse;
- Kushtetuta dhe Kodi Tatimor Rus;
- ligjet federale;
- ligjet dhe aktet rajonale të qeverisjes vendore.
Kodi tatimor është burimi më i rëndësishëm normativ i degës së konsideruar të së drejtës. Është ndërtuar nga një numër ligjesh federale. Në këtë rast, të gjitha burimet e listuara të ligjit tatimor kanë të njëjtën vlerë. Ato janë pjesë përbërëse e legjislacionit financiar dhe janë gjithashtu një formë e ekzistencës së rregullave tatimore, pra shprehja e tyre e jashtme.
Të gjitha burimetligjet tatimore janë të përcaktuara zyrtarisht, të detyrueshme dhe ligjore. Ato bazohen në parimin e ndarjes së pushteteve dhe bazohen në natyrën federale të shtetit rus.
Burimet ndërkombëtare të ligjit tatimor
Sistemi juridik rus varet tërësisht nga normat dhe rregulloret ndërkombëtare. Kjo është e parashikuar në nenin 15 të Kushtetutës kombëtare. Çdo degë juridike bazohet në rregullore ndërkombëtare dhe aq më tepër nuk duhet t'i kundërshtojë ato. Ky rregull vlen edhe për sferën tatimore.
E drejta ndërkombëtare moderne përfshin grupet e mëposhtme të traktateve mbi tatimin:
- traktate speciale të taksave të dyfishta;
- një marrëveshje për ndihmën e ndërsjellë dhe bashkëpunimin në zbatimin e ligjeve tatimore.
Vlen të përmendet veçmas Konventa Model e Organizatës së Bashkëpunimit Ekonomik të vitit 1977. Ky dokument shpjegon se si të organizohen sistemet optimale të taksave.
Më 2 dhjetor 1994, qeveria ruse ratifikoi Dekretin "Për përfundimin e marrëveshjeve midis Qeverisë së Federatës Ruse dhe qeverive të shteteve të huaja për bashkëpunimin dhe shkëmbimin e informacionit në sferën e legjislacionit financiar". Disa marrëveshje të ngjashme janë lidhur me shtete të ndryshme - për shembull, me Uzbekistanin (1995), Moldavinë (1996) dhe një numër vendesh të tjera.
Të gjitha traktatet e mësipërme janë të përfshira në sistemin e akteve të së drejtës ndërkombëtare si burimeligji tatimor. Mbi bazën e tyre po ndërtohet sistemi ligjor vendas.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Duke trajtuar burimet kryesore ndërkombëtare të ligjit tatimor, kërkohet t'i kushtohet vëmendje aktit kryesor të brendshëm - Kodit Tatimor Rus. Ligji përcakton kuadrin ligjor për rregullimin e të gjitha fazave të marrëdhënieve tatimore.
Ja çfarë rregullon ai:
- Lista shteruese e tarifave dhe taksave që vendosen në territorin rus. Parimet për vendosjen, futjen dhe përfundimin e llojeve dhe formave të caktuara të tarifave në rajonet e Federatës Ruse.
- Baza për shfaqjen, ndryshimin dhe përfundimin e detyrimeve tatimore.
- Procedura e zbatimit të kontrollit tatimor, llojet e kontrolleve tatimore, kohëzgjatja e zbatimit dhe shpeshtësia e tyre, regjistrimi i rezultateve të kontrolleve.
- Dispozitat bazë për përgjegjësinë për krimet tatimore.
Vetë Kodi si burim i ligjit tatimor rus përbëhet nga dy pjesë. Dispozitat e përgjithshme, përkatësisht konceptet dhe rregullat, përcaktohen në pjesën e parë të ligjit. Procedura e llogaritjes dhe pagesës, si dhe llojet e regjimeve tatimore, përcaktohen në pjesën e dytë të Kodit.
Sistemi i ligjit tatimor
E drejta financiare përfshin shumë degë, njëra prej të cilave quhet ligji tatimor. Ky është një sistem juridik i pavarur, i përbërë nga norma dhe rregulla të vendosura dhe të ndërlidhura në mënyrë të njëpasnjëshme. Sistemi është i bashkuar nga qëllime, objektiva, parime dhe metoda të përbashkëta. Ndërtimi i sajpër shkak jo vetëm të strukturës së legjislacionit tatimor, por edhe të nevojave të praktikës ekonomike.
Ligji tatimor është një kombinim i rregullave të formuara dhe të mbrojtura nga shteti. Në të njëjtën kohë, të gjitha normat janë të koordinuara dhe të ndërlidhura, prandaj formohet një sistem integral me një përmbajtje specifike të brendshme.
Sistemi i ligjit tatimor ka karakteristika të tilla si uniteti, ndërveprimi, dallimi dhe aftësia për të ndarë, zbatimi procedural, objektiviteti dhe kushtëzimi material.
Ligji tatimor ndahet në dy pjesë - bazë dhe speciale. Pjesa e përgjithshme përmban norma që vendosin parimet bazë, format juridike dhe metodat e rregullimit të marrëdhënieve tatimore.
Normat e pjesës së veçantë rregullojnë në mënyrë të detajuar disa lloje të taksave dhe tarifave, procedurën e llogaritjes dhe pagesës së tyre. Këtu dallohen edhe regjime të veçanta tatimore - industri specifike në të cilat operojnë taksat.
Ligji tatimor në sistemin ligjor vendas
Për një kuptim më të mirë të saktësisht se çfarë roli luan ligji tatimor në sistemin ligjor rus, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje marrëdhënies së tij me fushat e tjera ligjore.
Burimet e ligjit rus të taksave bazohen në rregulla dhe parime kushtetuese. Kjo tregon një lidhje të drejtpërdrejtë ndërmjet sistemit financiar dhe atij kushtetues. Normat e Kushtetutës përcaktojnë detyrimin universal për të paguar tarifat dhe taksat e përcaktuara me ligj (neni 57). Këtu ofrohetnjë sistem i veçantë garancish që ofrojnë një kompromis midis respektimit të të drejtave të taksapaguesve dhe interesave publike fiskale.
Burimi kryesor i ligjit tatimor, Kodi Tatimor, është akti bazë në sistemin e sistemit juridik financiar. Marrëdhënia midis ligjit tatimor dhe atij financiar dëshmohet edhe nga rastësia jo e plotë e kufijve të rregullimit juridik të të dy sistemeve juridike. Politika fiskale është pjesë e politikës financiare, e cila ka prioritet mbi të parën.
Ligji tatimor është i lidhur ngushtë me sistemin civil të marrëdhënieve. Është e qartë se çdo taksë vendoset mbi pronën private apo fenomene të ngjashme. Çdo pronë është subjekt i rregullimit të së drejtës civile.
Më në fund, dega e së drejtës në shqyrtim lidhet me degën juridike penale dhe administrative. Kjo dëshmohet nga komponenti imperativ i ligjit tatimor. Për refuzimin për të përmbushur detyrat e një tatimpaguesi, një qytetar mund të mbahet përgjegjës - administrativ ose penal.
Çfarë është një taksë?
Duke trajtuar strukturën, konceptin dhe sistemin e burimeve të ligjit tatimor të Federatës Ruse, është e nevojshme të karakterizohet elementi kryesor i degës juridike të konsideruar - tatimet. Një taksë është një pagesë përgjithësisht e detyrueshme, individualisht falas. I ngarkohet një organizate ose qytetarëve për të ofruar mbështetje ekonomike për aktivitetet e shtetit.
Burimet e ligjit tatimor të Federatës Ruserregulloni katër tiparet kryesore të çdo takse. Secilës prej tyre i jepet një karakteristikë.
Veçoria e parë quhet e detyrueshme. Pagimi i taksës është një detyrim kushtetues, jo një gjest bamirësie. Tatimpaguesi nuk është në gjendje të refuzojë të përmbushë detyrimet e tij.
Natyra individuale-falas është tipari i dytë. Shteti nuk është i detyruar të ndërmarrë veprime reciproke në favor të tatimpaguesve. Ai grumbullon vetëm financat e marra dhe i përdor ato për të mirën e popullatës.
Shenja e tretë është karakteri monetar. Të gjitha llojet e burimeve të ligjit tatimor dëshmojnë për nevojën për të paguar taksat në para, dhe jo në natyrë.
Shenja e fundit quhet publike jo objektiv. Pagesa e taksës është një atribut i pakushtëzuar i shtetit, pa të cilin thjesht do të zhduket. Janë tarifat dhe taksat që përbëjnë shumicën dërrmuese të burimeve të të ardhurave të pushtetit.
Procedura tatimore
Tarifa e vendosur nga autoritetet qendrore ose rajonale nga individët dhe personat juridikë quhet tatim. Si të interpretohet ky koncept?
Burimet e ligjit tatimor të Federatës Ruse flasin për pesë funksione të procedurës së paraqitur:
- funksioni fiskal - i lidhur me mbledhjen dhe akumulimin e financave të marra;
- shpërndarëse - qeveria transferon financat në autoritete dhe sfera të ndryshme publike;
- rregullues - shteti menaxhon tatimet;
- kontroll - fuqia merrmasat për mbrojtjen e rendit financiar ekzistues;
- stimulues - politika tatimore është optimizuar për shkak të faktorëve të jashtëm ekonomikë të përfshirë në burimet e ligjit tatimor.
Koncepti dhe llojet e taksimit janë gjithashtu të parashikuara në ligj. Kështu, forma e procedurës në shqyrtim varet nga elementët e saj: baza tatimore, periudha, norma, procedura e llogaritjes dhe pagimit të tatimit, si dhe periudha e pagesës. Pra, taksat mund të jenë indirekte dhe direkte, të ardhura dhe sektoriale.
Parimet e taksimit
Për të përcaktuar parimet e taksimit, duhet t'i referoheni Kodit Tatimor të Federatës Ruse - burimi kryesor i ligjit tatimor. Koncepti i tatimit, sipas nenit 16 të ligjit, bazohet në parimet e mëposhtme:
- uniteti i sistemit të tarifave dhe taksave;
- siguria dhe stabiliteti i sistemit;
- formimi me tre nivele i sistemit tatimor rus (po flasim për autoritetet federale dhe rajonale, si dhe për vetëqeverisjen lokale).
Legjislacioni nuk parashikon parime të tilla si efektiviteti i neutralitetit të tarifave, lëvizshmëria dhe elasticiteti, optimaliteti i sistemit dhe barazia (harmonizimi) i interesave të shtetit dhe taksapaguesve.
Specifikimi legjislativ i parimeve synon të promovojë zbatimin e tyre të përhapur në praktikë.
