Në përpjekje për të kryer një detyrë në shkallë të gjerë në lidhje me zhvillimin dhe zbatimin e mëvonshëm të rregullave të ndërlidhura dhe të koordinuara të etikës profesionale për auditorët, sot Këshilli i Auditimit pranë Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, me pjesëmarrja e organizatave profesionale të auditimit të akredituara nga Ministria e Financave, ka hartuar një Kod të veçantë Etike. Ai u pranua më 28 gusht 2003.
Kodi i Etikës
Kodi i Etikës Profesionale për Auditorët duhet të kuptohet si një listë zyrtare e detajuar e parimeve dhe vlerave që udhëzojnë specialistët rusë në aktivitetet e tyre profesionale. Sipas kushteve të kodit, qëllimi kryesor i profesionit të auditimit është të punojë në nivelin më të lartë të mundshëm profesional, i cili siguron kryerjen cilësore të detyrave, si dhe përmbushjen e interesave tëshoqëri.
Vlen të theksohet se respektimi i etikës profesionale të auditorëve (kontabilistëve) arrihet kryesisht nga një shkallë e lartë përgjegjësie e specialistëve të kësaj fushe. Pajtueshmëria me standardet etike profesionale dhe universale duhet të konsiderohet si një detyrë e domosdoshme dhe detyra kryesore e çdo auditori, drejtori dhe punonjësi të një shoqërie auditimi.
Cilat parime duhet të ndjekë një auditor?
Le të shqyrtojmë parimet e etikës profesionale të auditorit. Vlen të përmendet se rregullat themelore nga të cilat duhet të udhëhiqet çdo specialist jepen në këtë Kod, i cili është në fuqi në territorin e Rusisë. Është e këshillueshme që të përfshihet pavarësia, ndershmëria, kujdesi i duhur dhe kompetenca profesionale, objektiviteti dhe konfidencialiteti. Përveç kësaj, çdo zyrtar që respekton rregullat e etikës profesionale të auditorit duhet të udhëhiqet nga dokumentacioni rregullator.
Ndershmëri dhe objektivitet
Le të analizojmë kategoritë kryesore të paraqitura më në detaje. Kështu, ndershmëria, e përmendur në Kodin e Etikës për Kontabilistët dhe Audituesit Profesionistë, duhet kuptuar si vërtetësi, besueshmëri dhe paanshmëri absolute. Sipas parimit të objektivitetit, të gjithë specialistët duhet të kryejnë veprimtari profesionale në mënyrë të drejtë, pa konflikt interesi.
Në procesin e kryerjes së funksioneve të tyre, punonjësit e organizatave të auditimit duhet të jenë objektivë. Me të nënkuptohetpaanshmëri, paanshmëri dhe që nuk i nënshtrohet ndikimit të një ose tjetrës në studimin e aspekteve profesionale dhe në formimin e përfundimeve, përfundimeve.
Kur respektohet etika profesionale e auditorit përsa i përket objektivitetit, këshillohet:
- shmangni marrëdhëniet që lejojnë anësi, paragjykim ose ndikime të tjera në dëm të objektivitetit të drejtpërdrejtë;
- mos ofroni ose pranoni mikpritje ose dhurata që mund të pritet në mënyrë të arsyeshme të ndikojnë ndjeshëm dhe në mënyrë të papranueshme në gjykimin e audituesve në fushën e tyre profesionale.
Kompetenca profesionale
Etika profesionale dhe pavarësia e audituesve është një nga rregullat më të rëndësishme të veprimtarisë së tyre. Duke rënë dakord për ofrimin e shërbimeve, specialisti duhet të jetë absolutisht i sigurt se do ta kryejë punën në një nivel të lartë profesional. Etika profesionale e auditorit sugjeron që ai duhet të përmbahet me çdo kusht nga ofrimi i shërbimeve në fushën në të cilën është i paaftë. Sigurisht, nëse nuk ndihmohet nga specialistët përkatës. Profesionistët duhet të ofrojnë shërbime të planit të auditimit me kujdesin e duhur, kujdesin dhe kompetencën. Është detyrë e tyre të kujdesen vazhdimisht për rimbushjen e përvojës dhe njohurive të tyre, dhe në një nivel të tillë që t'i japë klientit dhe menaxhmentit besimin në cilësinë më të lartë të mundshme të shërbimeve profesionale, e cila bazohet në informacione të përditësuara vazhdimisht në terren. të legjislacionit,praktikat dhe teknikat e auditimit.
Kodi i Etikës Profesionale për Auditorët e Rusisë e përcakton kompetencën profesionale si zotërimin e një sasie të caktuar aftësish dhe njohurish që i lejojnë auditorit të ofrojë shërbime profesionale në një mënyrë cilësore dhe të kualifikuar. Është e rëndësishme të shtohet se specialistët nuk kanë të drejtë të ekzagjerojnë njohuritë dhe përvojën e tyre.
Privatësia
Konfidencialiteti duhet të konsiderohet si një nga parimet e auditimit. Ai konsiston në faktin se organizatat e auditimit ose specialistët individualë janë të detyruar të sigurojnë sigurinë absolute të dokumenteve që marrin ose hartojnë gjatë veprimtarisë së tyre profesionale. Audituesit nuk kanë të drejtë t'i transferojnë këto dokumente ose kopjet e tyre (pjesërisht dhe plotësisht) te palët e treta ose të zbulojnë verbalisht informacionin që ato përmbajnë pa pëlqimin e titullarit (pronarit) të subjektit të audituar. Përjashtim bëjnë situatat e parashikuara nga aktet legjislative në fuqi në territorin e Federatës Ruse.
Të dhënat që zbulohen gjatë një auditimi të kryer në emër të strukturës hetimore, hetuesit, prokurorit, gjyqësorit dhe gjykatës së arbitrazhit mund të bëhen publike vetëm pas lejes së këtyre strukturave dhe në formë në të cilën organet në fjalë e konsiderojnë të mundshme. Duhet të kihet parasysh se parimi i konfidencialitetit i përfshirë në Kodin Rus të Etikës Profesionale për Audituesit duhet të respektohet rreptësisht, edhe nëseshpërndarja ose zbulimi i informacionit në lidhje me subjektin ekonomik të audituar nuk i shkakton atij dëm material ose dëm tjetër.
Sipas kushteve të nenit 8 të Ligjit të Federatës Ruse "Për Auditimin", organizatat përkatëse dhe specialistët individualë janë të detyruar të mbajnë sekrete në lidhje me transaksionet në ato struktura ku janë kryer auditime ose për të cilat shërbime të caktuara janë ofruar në lidhje me auditimin. Në përputhje me përmbajtjen dhe kuptimin e Kodit të Etikës Profesionale të Auditorit, konfidencialiteti duhet të kuptohet si detyrimi për të mbrojtur informacionin nga zbulimi. Kjo është një kërkesë e domosdoshme për një auditor që merr informacion gjatë kryerjes së shërbimeve profesionale. Në asnjë rrethanë nuk duhet ta përdorë këtë informacion për përfitimin e një pale të tretë ose për përfitime personale.
Politika e privatësisë
Nëse informacioni që përmban Kodi i Etikës Profesionale të Audituesve përmblidhet shkurt, ia vlen të theksohet sa vijon. Dokumenti përshkruan kërkesat e konfidencialitetit të një plani profesional, në të cilin këshillohet të përfshihet moszbulimi i informacionit të kësaj natyre:
- Informacion në lidhje me faktet, ngjarjet dhe rrethanat e jetës private të një individi, duke lejuar identifikimin e personalitetit të tij (me fjalë të tjera, për të zbuluar të dhëna personale). Përjashtim bën informacioni që do të shpërndahet në media në rastet e përcaktuara nga ligjet federale.
- Informacion që përbën sekretin e procedurave ligjore dhepasojat.
- Të dhënat pronësore që kufizohen nga rregulloret e qeverisë dhe ligjet federale (të quajtura sekrete zyrtare).
- Informacione në lidhje me punën profesionale, qasja në të cilën është e kufizuar në përputhje me Kushtetutën në fuqi në vend dhe ligjet federale (po flasim për mesazhe mjekësore, noteriale, auditimi, avokati, telefoni, korrespondencë, telegrafi ose mesazhe të tjera, posta dhe kështu me radhë).
- Informacion në lidhje me punën tregtare të kufizuar nga rregulloret dhe ligjet federale (sekret tregtar).
- Të dhënat në lidhje me thelbin e një shpikjeje, modeli të përdorimit ose modelit industrial përpara publikimit zyrtar të informacionit rreth tyre.
Etika dhe pavarësia profesionale
Pavarësia nuk është gjë tjetër veçse mungesa absolute e interesit (pasurore, financiare ose tjetër) nga një specialist në procesin e formimit të këndvështrimit të tij në çështjet e strukturës së audituar ose çdo varësie nga të tretët. Është e rëndësishme të dihet se është në interesin publik që të gjitha firmat e auditimit dhe profesionistët individualë në zhvillim duhet të jenë të pavarura nga palët e treta dhe firmat e audituara.
Procedura më efektive e auditimit kryhet nga auditorë të pavarur. Legjislacioni aktual në territorin e vendit (përkatësisht, neni 12 i Ligjit të Federatës Ruse "Për auditimin") tregon kufizimet përmes të cilavepërcakton kushtet e së njëjtës pavarësi të auditimeve.
Reputacioni i organizatës së auditimit
Etika e audituesve në aktivitetet e tyre profesionale është një kategori jashtëzakonisht e rëndësishme. Ato duhet të jenë në përputhje me një gamë të gjerë parimesh apo parakushtesh, të cilat jo vetëm që nënkuptojnë krijimin e një reputacioni të mirë për shoqërinë e auditimit dhe punonjësit e saj, por konsiderohen edhe rregulla përgjithësisht të pranuara të sjelljes në fushën në fjalë. Përveç atyre të listuara më sipër, këto parime përfshijnë sjelljen profesionale dhe integritetin
Kjo e fundit përfshin ofrimin e shërbimeve profesionale nga një specialist me nivelin e duhur të kujdesit, tërësinë, efikasitetin, si dhe përdorimin e duhur të aftësive të tyre. Është e rëndësishme të theksohet se qëndrimi i përgjegjshëm dhe i zellshëm i auditorit ndaj punës së tyre nuk duhet të merret si garanci e pagabueshmërisë.
Sjellja profesionale duhet kuptuar si respekt për prioritetin e interesave të shoqërisë dhe detyrën e një specialisti në lidhje me ruajtjen e reputacionit të lartë të profesionit të tij, duke u përmbajtur nga kryerja e veprimeve që janë të papajtueshme me ofrimin e shërbimeve në fushë auditimi.
Vlen të shtohet se etika profesionale e auditorit është një kategori që nuk kufizohet në rregullat e mësipërme të sjelljes. Kështu, koncepti i sjelljes profesionale në çdo rast vlen për të gjitha fushat e veprimtarisë së auditorit. Është e nevojshme të dihet se etika dhe ndikimi i saj disiplinor është baza e vetërregullimit të punës së tij. Specialistduhet të jetë gjithmonë i ndërgjegjshëm për interesat e të tjerëve. Sado e vështirë të jetë zgjidhja e tyre, nuk duhet harruar, duke pasur parasysh aspektet teknike, rrënjën e problemit. Është e pamundur të mbivlerësohet rëndësia për auditorët dhe kontabilistët e ndërgjegjësimit të frymës së vetë profesionit, e cila ka një ndikim në shoqëri.
Më shumë rreth Kodit
Nëpërmjet Kodit të Etikës Profesionale të Specialistëve të Auditimit vendosen rregullat e sjelljes së specialistëve, përcaktohen parimet themelore. Kjo e fundit, në një mënyrë apo tjetër, e cila duhet të respektohet nga profesionistët në procesin e kryerjes së funksioneve të tyre të punës.
Për të krijuar etikë profesionale zbatohen dispozitat e shkencës së përgjithshme. Etika nuk është gjë tjetër veçse një degë e filozofisë që merret me studimin sistematik, me shqyrtimin e problemit të zgjedhjes publike, me konceptet e gjërave të mira dhe të këqija nga të cilat një person priret të udhëhiqet dhe me kuptimin që në fund ka një aktivitet.. Nevoja për të rregulluar sjelljen etike të grupeve të profesionistëve lindi për shkak të përgjegjësisë ndaj shoqërisë.
Auditorët janë në çdo rast përgjegjës ndaj njerëzve të tjerë, përfshirë ata që mbështeten në ndershmërinë, objektivitetin, pavarësinë e tyre. Kjo kontribuon në aktivitete të favorshme biznesi.
Etika profesionale përfshin një sërë normash që janë të një natyre kornizë, megjithatë, edhe nëse ekzistojnë, çështja e zgjedhjes në disa raste mbetet vetëm tek profesionisti:
- Imperativ - ndërtohet drejtpërdrejt në fortrregullat. Ato duhet të respektohen. Disavantazhi është se në këtë rast merret parasysh vetëm respektimi i parimeve dhe jo pasojat e disa veprimeve.
- Utility - merr në konsideratë pasojat e operacioneve të caktuara dhe jo respektimin e parimeve (me fjalë të tjera, përjashtimet nga rregullat janë të pranueshme). Disavantazhi është se qasja e paraqitur sjell një efekt pozitiv, dhe të gjithë të tjerët ndjekin normën (nëse nuk është kështu, atëherë përjashtimi nga rregulli bëhet rregull për të gjithë, si rezultat i të cilit rregullat e sjelljes nuk respektohen).
- Përgjithësimi është një kombinim jashtëzakonisht i arsyeshëm i qasjeve të mësipërme. Ai përfshin një zgjidhje për problemin e zgjedhjes dhe i përgjigjet pyetjes: "Çfarë do të ndodhte nëse të gjithë do të vepronin në të njëjtën mënyrë në të njëjtat rrethana?". Nëse rezultatet e veprimeve janë të padëshirueshme, veprime të tilla konsiderohen joetike - ato nuk duhet të zbatohen.
Përfundim
Pra, ne kemi marrë në konsideratë plotësisht dispozitat e Kodit të Etikës Profesionale për profesionistët e angazhuar në aktivitetet e auditimit. Vlen të përmendet se aktualisht është zakon të veçohen kodet e brendshme, kombëtare dhe ndërkombëtare. Ky i fundit u miratua nga IFAC. Në të mund të gjeni rregullat si në përgjithësi për të gjithë kontabilistët që janë profesionistë në fushën e tyre, ashtu edhe veçmas për auditorët profesionistë që punojnë në mënyrë të pavarur.
Si kod kombëtar në territorin e Federatës Ruse, Kodi u miratua nga Këshilli i Auditimit nën Ministrinë e Financave të Rusisë2003-08-28 përmes protokollit nr. 16, dhe gjithashtu u pajtua me Këshillin Koordinues të Federatës Ruse. shoqatat profesionale të kontabilistëve dhe auditorëve. Vlen të theksohet se ai merr parasysh të gjitha kërkesat e legjislacionit në fuqi në vend. Kodi Kombëtar u zhvillua në bazë të rekomandimeve të Kodit të Etikës të IFAC me ruajtjen maksimale të seksioneve dhe qasjeve konceptuale të tij. Ai përcakton rregullat e sjelljes për specialistët e fushës në fjalë dhe përcakton parimet kryesore që ata duhet të ndjekin në zbatimin e veprimtarive të tyre profesionale.
Prania e kodeve të niveleve të ndryshme çon në kontradikta të caktuara. Në lidhje me këtë problem, Kodi Ndërkombëtar parashikon si vijon: nëse një ose një tjetër dispozitë e kodit kombëtar të etikës bie ndesh me dispozitën e kodit ndërkombëtar, atëherë kërkesa kombëtare duhet të plotësohet.
