Parimet dhe funksionet e tatimit pasqyrojnë qëllimin e tij social. Ai vepron si një instrument i rishpërndarjes së kostos së të ardhurave. Në të njëjtën kohë, në nivelin praktik, parimet dhe funksionet e taksimit formojnë një grup mjetesh, duke përdorur të cilat qeveria ruan një ekuilibër midis të ardhurave dhe kostove buxhetore. Të gjitha këto prona janë objekt i hulumtimit nga shumë financierë. Le të shqyrtojmë më tej se çfarë detyrash kryen tatimet. Funksionet, llojet e taksave do të përshkruhen gjithashtu në artikull.
Karakteristika të përgjithshme
Taksimi është marrja e vlerave materiale, e cila bazohet në nënshtrimin imperativ. Mund të shprehet në forma të ndryshme. Në disa raste, tatimi shoqërohet me përdorimin e forcës. Megjithatë, si rregull, tërheqja është rezultat i një konsensusi midis subjekteve vartëse dhe të pushtetshme në këmbim të disa preferencave të marra nga të parët nga kjo e fundit. Nëse flasim për strukturën shtetërore, atëherëTatimi vepron si bazë për financimin e aktiviteteve të tij. Ajo kryhet në kurriz të fondeve të subjekteve që njohin pushtetin dhe pranojnë mbrojtjen e tij.
Ndëshkimi dhe vullnetarizmi
Në fakt, taksat janë pjesë e marrëdhënieve ndërmjet subjekteve të pushtetshëm dhe atyre të varur. Në të njëjtën kohë, është e pasaktë të flitet për kotësinë dhe detyrimin e saj. Ky i fundit vepron si një detyrim për të kryer një detyrë të caktuar. Detyrimi varet nga natyra e marrëdhënies. Megjithatë, në çdo rast, përmbushja e detyrimit nuk është falas. Për shembull, një vasal i bën haraç mbrojtësit të tij. Pjesërisht, ky është një veprim i detyruar. Megjithatë, është gjithmonë shpërblyese. Në këmbim të haraçit, mbrojtësi është i detyruar të mos cenojë dhe madje të mbrojë interesat e vasalit. Për më tepër, ky i fundit shpesh zgjedh një subjekt të fuqishëm me mjaft vetëdije, domethënë pranon vullnetarisht të paguajë. Nëse flasim për strukturën moderne të shtetit, taksat vepron si një grup marrëdhëniesh të ngjashme. Në to, subjekti, duke paguar një shumë fikse, siguron përmbushjen e detyrimeve të marra nga autoritetet. Me fjalë të tjera, tatimi është objekt i një marrëveshjeje të caktuar ndërmjet shtetit dhe popullsisë. Varësia është e një rëndësie dytësore. Kjo për faktin se subjekti mund të zgjedhë në mënyrë të pavarur fuqinë dhe t'i japë atij fuqitë e duhura.
Funksioni fiskal i taksimit
Fiscus fjalë për fjalë do të thotë "shportë" në latinisht. Në Romën e lashtë, fisku quhej arkë ushtarake. ATAjo i mbante paratë për ekstradim. Në fund të shek. para Krishtit e. termi përdorej për t'iu referuar thesarit privat të perandorit. Ajo drejtohej nga zyrtarë dhe plotësohej me të ardhura nga provincat. Në shekullin IV. n. e. fisk filloi të quhej një qendër e vetme mbarëkombëtare e perandorisë. Këtu vërshuan lloje të ndryshme faturash, fondet shpërndaheshin këtu. Funksioni kryesor i taksave është mobilizimi dhe formimi i financave të strukturave të pushtetit. Siguron akumulimin e fondeve në buxhet për zbatimin e programeve të ndryshme. Të gjitha funksionet e tjera të sistemit tatimor mund të quhen derivate të tij.
Detyrë sociale
Ky funksion i tatimeve shtetërore është të rishpërndajë të ardhurat publike ndërmjet kategorive të ndryshme subjektesh. Nëpërmjet zbatimit të kësaj detyre sigurohet ruajtja e ekuilibrit social. Për shkak të funksionit të shpërndarjes së taksave, raporti ndërmjet të ardhurave të grupeve të caktuara të popullsisë ndryshon për të zbutur pabarazinë ndërmjet tyre. Ky mendim mbështetet nga ekspertë të ndryshëm, duke përfshirë, për shembull, profesor Khodov.
Zbatimi
Zbatimi i funksionit social të taksimit sigurohet nëpërmjet transferimit të fondeve në favor të qytetarëve të pambrojtur, më të dobët. Kjo arrihet duke ia ngarkuar barrën kategorive të forta personash. Siç vë në dukje financeri suedez Eklund, shumica e prodhimit dhe shërbimeve kryhen me fondet e marra nga taksat dhe pothuajse gjithmonë shpërndahen pa pagesë midis popullatës. Kjo, në veçanti, ka të bëjë me arsimin, mjekësinë, prindërimin dhe disa fusha të tjera. Qëllimi në këtë rast është të sigurohet një shpërndarje pak a shumë e barabartë e aseteve. Prandaj, fondet tërhiqen nga disa subjekte dhe transferohen në favor të të tjerëve. Akcizat mund të citohen si shembull i zbatimit të këtij funksioni të taksimit. Ato janë të instaluara në disa lloje mallrash, artikuj luksi. Në një numër shtetesh të orientuara nga shoqëria (për shembull, në Zvicër, Norvegji, Suedi), praktikisht pranohet në nivel zyrtar që taksat veprojnë si një pagesë nga subjektet me fitim të lartë ndaj atyre më pak aftësi paguese për stabilitet në pozicionin e tyre shoqëror.
Detyrë rregulluese
John Keynes foli një herë për këtë funksion të taksimit. Ai besonte se pagesat e detyrueshme të vendosura nga autoritetet ekzistojnë vetëm për të rregulluar marrëdhëniet në kompleksin ekonomik kombëtar. Në këtë drejtim manifestohet funksioni ekonomik i tatimeve. Në të njëjtën kohë, mund të jetë stimulues, riprodhues ose çstimulues. Konsideroni ato veçmas.
Incentiva
Ai ka për qëllim ruajtjen e disa proceseve ekonomike. Stimulimi kryhet nëpërmjet përfitimeve dhe indulgjencave. Aktualisht, funksionet e taksave dhe parimet e taksave manifestohen në atë mënyrë që të sigurojnë kushte të përshtatshme pune për ndërmarrjet që punësojnë persona me aftësi të kufizuara, organizatat që investojnë në prodhim, aktivitete bamirësie,bujqësia etj. Për këto dhe disa shoqata të tjera janë vendosur përfitime të veçanta, “festa” dhe përfitime të tjera.
Destimulim
Ajo, përkundrazi, synon të krijojë pengesa për zhvillimin e proceseve të caktuara. Për shembull, shteti aplikon masa proteksioniste dhe vendos detyrime të larta importi. Mund të krijohen pengesa edhe për aktorët e brendshëm. Për shembull, ka një normë të rritur të tatimit mbi të ardhurat për pronarët e kazinove.
Kontradikta
Siç vëren Gorsky, funksionet rregullatore dhe fiskale janë të kundërta me njëri-tjetrin. Sidoqoftë, ato vetë janë shumë kontradiktore. Për shembull, elementi fiskal ka një vlerë stabilizuese kur sjell një ulje të barrës tatimore. Kjo mund të bëhet vetëm përmes ndarjes së barrës ndërmjet paguesve. Kjo, nga ana tjetër, kërkon marrjen parasysh të instrumenteve rregullatore të tërheqjes. Megjithatë, taksa nuk synon të shkatërrojë themelin e saj. Ai ekziston për të marrë asete dhe nuk mund të shkatërrojë burimin e marrjes së tyre. Taksa nuk synon të konfiskojë, ndalojë, kufizojë ose ndëshkojë. Në veçanti, vendosja e detyrimeve të importit kushtëzohet nga politika proteksioniste, dhe normat e larta për biznesin e lojërave të fatit shoqërohen me aftësinë paguese të subjekteve dhe jo me dëshirën për të eliminuar këtë fushë veprimtarie.
Veçoritë e rregullimit
Sipas një sërë ekspertësh, roli i mekanizmave tatimorë në fushën e menaxhimit ekonomik është disie ekzagjeruar. Disa autorë besojnë se alokimet e detyrueshme buxhetore të vendosura nga autoritetet janë praktikisht rregullatori i vetëm i të gjitha proceseve financiare dhe ekonomike në vend. Por zhvillimi i disa sferave ekonomike i nënshtrohet ligjeve të veta. Në të njëjtën kohë, kontributet në buxhet luajnë një rol mjaft modest atje. Në këtë kuptim, mund të pajtohet plotësisht me Pepelyaev, i cili beson se në kushtet moderne taksa është vendosur për të gjeneruar të ardhura për thesarin. Prandaj, ndikimi që ushtrohet tek paguesi për të marrë një rezultat të caktuar nuk mund të jetë qëllimi i tij kryesor. Nëse disa zbritje kryejnë vetëm një funksion rregullator, pa një komponent fiskal, atëherë, në mënyrë rigoroze, ato pushojnë së qeni taksa.
Vështirësi praktike
Funksioni stimulues i taksimit, sipas disa ekspertëve, ndikon në sjelljen ekonomike në mënyrë indirekte, indirekte, nëpërmjet disa aspekteve motivuese. Detyrimi i vendosur për të ndarë një shumë të caktuar në buxhet nuk e aktivizon dëshirën për të fituar. Taksa është vetëm një pjesë e fitimit të marrë. Nëse biznesi është fillimisht joefikas, atëherë asnjë lëshim nuk do ta ndihmojë atë. Për shembull, bujqësisë vendase i është ofruar gjithmonë një sërë përfitimesh për pothuajse të gjitha pagesat. Megjithatë, kjo nuk ka kontribuar në përparimin dhe prosperitetin e sektorit të bujqësisë. Stimulimi i investimeve i izoluar nga faktorë të tjerë ekonomikë nuk do të sjellë rezultate. Kjo për faktin seInvestimi nuk nxitet nga stimujt tatimorë, por nga nevojat e prodhimit, nevoja për të zgjeruar biznesin. Në këtë drejtim, pohimi i Potapov se stimulimi tatimor është një mekanizëm dytësor mund të konsiderohet i drejtë.
Pasoj negative
Funksioni rregullator i tatimeve vepron drejtpërdrejt dhe menjëherë me një qasje destimuluese. Nuk ka dyshim për vërtetësinë e pohimit se çdo gjë që rëndohet pakësohet. Normat e larta të taksave çojnë gjithmonë në një rënie të prodhimit për shkak të humbjes së efikasitetit. Në veçanti, barra e padurueshme në vitet '30 të shekullit të kaluar çoi në likuidimin e fshatarësisë në vetëm pak vite. Kohët e fundit, pas futjes së një norme zbritjeje prej 70% mbi fitimet e aktiviteteve video, dyqanet e videove u zhdukën. Destimulimi i importeve nëpërmjet vendosjes së detyrimeve të larta të importit çon gjithashtu në një ulje të mprehtë të pranimit të mallrave.
Kontrol
Shteti, duke përdorur tatimin, siguron mbikëqyrjen e veprimeve financiare dhe ekonomike që kryhen nga qytetarët dhe ndërmarrjet, monitoron burimet e të ardhurave dhe shpenzimeve të subjekteve. Vlera monetare e kontributeve të detyrueshme në buxhet bën të mundur krahasimin sasior të treguesve të fitimit me nevojat për burime të vendit. Për shkak të funksionit të kontrollit të taksave (tatimeve), qeveria merr informacion për lëvizjen e flukseve monetare. Gjatë analizimit të të dhënave, përcaktohet nevoja për të rregulluar politikën buxhetore.
Parimettaksa
Ato u formuluan fillimisht nga A. Smith. Ai nxori 4 parime kryesore të taksimit:
- Barazia dhe drejtësia. Ky parim supozon se të gjithë qytetarët duhet të marrin pjesë në formimin e aseteve financiare të vendit në përputhje me të ardhurat dhe aftësitë e tyre.
- Përcaktueshmëri. Tatimi i pagueshëm duhet të shprehet qartë. Duhet të jetë e qartë për popullatën se në çfarë kohe duhen bërë zbritjet, në çfarë sasie, në çfarë mënyre.
- Kursimi. Çdo pagesë specifike duhet të jetë sa më efikase. Kursimi shprehet në kostot minimale të qeverisë për mbledhjen e taksave dhe sigurimin e aktiviteteve të organeve të kontrollit.
- Përshtatshmëri. Taksat duhet të vendosen në mënyra dhe në momente të tilla që të mos shqetësojnë aktivitetet e zakonshme të paguesve. Ky rregull përfshin thjeshtimin e procesit të dëbimit, eliminimin e formaliteteve.
Adam Smith jo vetëm i formuloi, por edhe i vërtetoi shkencërisht këto dispozita. Ai hodhi themelet për zhvillimin teorik të themeleve të tatimeve.
