Në praktikë, ka situata kur qytetarët marrin hua nga organizatat përmes lidhjes së marrëveshjeve të kredisë. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, kjo nënkupton shfaqjen e të ardhurave nga huamarrësi në formën e përqindjeve të përfitimeve materiale. Agjenti tatimor këtu është organizata që ka lëshuar një kredi të tillë. Në artikullin tonë, ne do të shqyrtojmë se çfarë është, përfitimi material, si dhe tiparet e kategorisë. Përveç kësaj, ne do të analizojmë arsyet e shfaqjes së tij dhe procedurën e taksimit.
Kuadri ligjor civil për kredinë
Marrëdhëniet e huasë, si rregull, formalizohen përmes një marrëveshje huadhënieje, sipas së cilës huadhënësi (pala e parë) transferon para ose gjëra të tjera që ndryshojnë në karakteristikat gjenerike në pronësinë e huamarrësit (palës së dytë). Në këmbim, huamarrësi është përgjegjës përt'i kthejë huadhënësit të njëjtën shumë të huasë (shumën e parave) ose një sasi të barabartë gjërash të tjera të marra prej tij, të së njëjtës cilësi dhe lloj. Rregulla të tilla parashikohen në paragrafin 1 të Artit. 807 i Kodit Civil të Federatës Ruse. Duhet shtuar se edhe vlerat e valutës dhe valuta e huaj mund të jenë objekt i një marrëveshjeje kredie në Federatën Ruse.
Kontrata konsiderohet e vlefshme që nga momenti i transferimit të parave ose sendeve të tjera. Sipas paragrafit 1 të Artit. 808 i Kodit Civil të Federatës Ruse, kjo marrëveshje midis qytetarëve duhet të lidhet me shkrim nëse shuma e saj nuk është më e vogël se 10 herë paga minimale e përcaktuar me ligj. Nëse huadhënësi është një organizatë, kontrata lidhet ekskluzivisht me shkrim, pavarësisht nga shuma.
Faturë e interesit
Kini parasysh përfitimet materiale të kredive. Është e rëndësishme të theksohet se huadhënësi ka të drejtë të marrë drejtpërdrejt nga huamarrësi interes mbi shumën e huasë në mënyrën dhe shumën e përcaktuar nga marrëveshja, përveç rasteve kur parashikohen rregulla të tjera nga marrëveshja e huasë ose ligji në fuqi në Vendi. Nëse nuk ka asnjë kusht në marrëveshje në lidhje me shumën e interesit, shuma e tyre zbulohet nga norma ekzistuese në vendndodhjen e huadhënësit. Kur është person juridik, do të flasim për vendndodhjen e tij, ku është norma aktuale e caktuar e interesit bankar (me fjalë të tjera, norma e rifinancimit), për më tepër, në momentin kur huamarrësi paguan shumën e borxhit ose pjesën e tij specifike sipas paragrafi 1 i Artit. 809 i Kodit Civil të Federatës Ruse.
Sipas paragrafit 4 të Artit. 809 i Kodit Civil të Federatës Ruse pas kthimitshuma e kredisë, e cila jepet me interes sipas paragrafit 2 të Artit. 810 i Kodit Civil të Federatës Ruse, huadhënësi ka të drejtë të marrë nga huamarrësi interesin para afatit sipas marrëveshjes së kredisë, të përllogaritur gjithëpërfshirëse deri në ditën kur shuma e parave është kthyer plotësisht ose pjesërisht.
Në bazë të Artit. 210 i Kodit Tatimor në fuqi në territorin e Federatës Ruse, kur identifikohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, merren gjithashtu parasysh të ardhurat në formën e përfitimeve materiale nga tatimi mbi të ardhurat personale. Vlen të përmendet se një qytetar mund të marrë përfitime materiale në tre raste. Midis tyre:
- Përfitim material nga kursimet e interesit. Ajo lind në rastin e përdorimit të parave të huazuara me kredi të marra nga sipërmarrës individualë ose organizata. Përjashtim në këtë rast bëjnë transaksionet me karta krediti gjatë periudhës pa interes, e cila përcaktohet në marrëveshjen për ofrimin e kartave të kreditit.
- Përfitim material nga kursimet në blerjen e produkteve (shërbimeve, shërbimeve) tregtare nga qytetarët, sipërmarrësit individualë ose organizatat sipas një marrëveshjeje të së drejtës civile. Një parakusht këtu është varësia e tyre reciproke nga një individ.
- Të ardhura në formën e përfitimeve materiale nga blerja e letrave me vlerë.
Përfitim për shkak të kursimeve të interesit
Merrni parasysh përfitimin material të një kredie pa interes. Pra, nëse paratë janë marrë në përputhje me marrëveshjen e një kredie të tillë, huamarrësi ka mundësinë të kursejë në pagesat e interesit. Kjo do të thotë se ai merr fitim, nga i cili, sipas rregullave të parashikuara nga legjislacioni tatimor, mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Vlen të theksohet se përfitimi material nga një kredi pa interes shfaqet edhe kur kushtet e marrëveshjes apo marrëveshjes së kredisë kërkojnë pagesën e interesit, por vlera e tyre është më e vogël se 9% (sipas kredisë në valutë). Kjo shumë mund të jetë edhe 3/4 e normës së rifinancimit. Banka e Rusisë, e cila caktohet në datën e marrjes së parave të huazuara (sipas kredisë në rubla).
Ka përjashtime kudo
Përjashtim nga ky rregull është përfitimi material i marrë nga kursimet e interesit drejtpërdrejt për përdorimin e parave të marra hua që tatimpaguesi ka shpenzuar në fakt për blerjen ose ndërtimin e një apartamenti, shtëpie, dhome banimi ose pjesë të tyre në territorin e Federatës Ruse. Nga Arti. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse vijon: nëse tatimpaguesi ka dokumentuar përdorimin e fondeve të huazuara për blerjen e banesave, tatimi mbi të ardhurat personale. personat që përfitojnë nga kursimet e interesit mbahen në burim në masën 13%. Në situata të tjera, me fjalë të tjera, nëse dokumentet mungojnë, norma do të jetë 35%.
Kjo procedurë vlen kryesisht për ato të ardhura në formën e përfitimit material që janë marrë pas datës 2005-01-01 (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 2006-06-16). Çfarë lloj dokumentacioni merr përsipër tatimpaguesi për të konfirmuar qëllimin e synuar të parave të marra hua nuk tregohet në Kodin Tatimor në fuqi në territorin e Federatës Ruse. Në përputhje me mendimin e specialistëve të Ministrisë së Financave, lloji i letrave që konfirmojnë qëllimin e kredisë për blerjen e zonave të banuara varet nga mënyra dhe forma e pagesës për pasuritë e paluajtshme që fitohen (letër nga2007-02-04).
Procedura tatimore
Në përputhje me dispozitat e paragrafit 1 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse një kompani ruse i dha një kredi punonjësit të saj dhe në të njëjtën kohë ai mori një përfitim material me normën e interesit, atëherë struktura e huadhënies merr përsipër të llogarisë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale, dhe më pas ta mbajë atë në burim nga të ardhurat e punonjësit dhe ta kalojë në buxhetin e shtetit. Duhet të theksohet se është e nevojshme të mbahet tatimi në burim në kurriz të çdo paraje që kompania i grumbullon punonjësit të saj. Si rregull, kjo bëhet kur ato paguhen pas faktit. Tatimi mund të mbahet edhe nga paratë e tatimpaguesit, të cilat paguhen sipas udhëzimeve të tij ndaj të tretëve. Duhet mbajtur mend se shuma e taksës që kompania mund të mbajë në burim, në asnjë rrethanë nuk duhet të jetë më shumë se 50 për qind e shumës së pagesës. Punonjësit e departamentit financiar vërejnë se agjenti tatimor nuk ka nevojë për një prokurë të veçantë nga punonjësi për të kryer funksionet e tij.
Ndonjëherë ndodh që agjenti tatimor nuk është në gjendje të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale. personat nga huamarrësi për një arsye jashtëzakonisht të thjeshtë: punonjësi nuk merr fare të ardhura nga agjenti për taksat dhe tarifat. Në këtë rast, ky i fundit merr përsipër t'i raportojë me shkrim organit tatimor në vendin e regjistrimit të tij informacionin në lidhje me pamundësinë e mbajtjes në burim të pagesës tatimore dhe transferimin e të dhënave për shumën e borxhit në lidhje me tatimpaguesin (sipas paragrafit 5 të nenit 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Përfitimet në zhvillim
Data e ndodhjes së përfitimit material është data e pagesës së interesit sipas marrëveshjes së kredisë ose marrëveshjes së huasë. Për shembull, në përputhje me rregullat e kontratës, punonjësi merr përsipër të paguajë interes çdo muaj jo më vonë se dita e pesëmbëdhjetë. Pra, përfitimi material nga një kredi pa interes do të shfaqet në të njëjtat data çdo muaj. Marrëveshja mund të parashikojë pagesën e interesit njëkohësisht me kthimin e shumës së kredisë. Në këtë rast, shuma e përfitimit sipas marrëveshjes së huasë zbulohet vetëm një herë, si rregull, në fund të periudhës së marrëveshjes. Nëse kredia nuk kthehet në vitin aktual dhe nuk paguhet interesi përkatës, atëherë llogaritja e përfitimit të planit material kryhet në fund të vitit, me fjalë të tjera, më 31 dhjetor. Nëse kompania ka lëshuar një kredi pa interes, atëherë data kur huamarrësi merr të ardhura në formën e përfitimit material është data kur paratë e huazuara janë kthyer (sipas letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2007-02-04.
Përcaktimi i bazës tatimore
Vlen të përmendet se tatimi mbi të ardhurat personale mbi përfitimin material nga një kredi mund të përkufizohet si tejkalimi i shumës së përqindjes për përdorimin e fondeve të marra me kredi, e llogaritur si 3/4 e normës aktuale të rifinancimit, mbi shumën e përqindjes, e cila llogaritet në bazë të kushteve të marrëveshjes. Llogaritja përdor normën e rifinancimit të përcaktuar nga Banka e Rusisë menjëherë në datën e marrjes së parave të huazuara. Në të njëjtën kohë, nuk ka fare rëndësi nëse ka ndryshuar gjatë periudhës së përdorimit të këtyre parave apo jo.
Llogaritja e bazuar nënorma aktuale e rifinancimit
Tjetra, këshillohet të llogarisni shumën e interesit për përdorimin e parave të huazuara, bazuar në normën aktuale të rifinancimit, dhe më pas - nga norma e interesit e përcaktuar nga marrëveshja e huasë. Llogaritja është bërë në përputhje me formulën: SUM=SUM x 3/4 e normës së rifinancimit. x K: 365 (366) ditë, % e ditëve, ku SUM është shuma e kredisë; K - numri i ditëve të përdorimit të kredisë.
Vlen të theksohet se në situatën e dytë, në vend të normës së rifinancimit, nuk merret asgjë më shumë se shuma e interesit në përputhje me kontratën. Për të marrë rezultatin përfundimtar, zbritni shumën e dytë nga shuma e parë dhe shumëzoni me 35%.
Baza tatimore për sa i përket përfitimeve materiale nga kursimet e interesit të kredive (huave) në monedhën e një shteti të huaj duhet të përcaktohet si tejkalim i shumës së interesit për përdorimin e parave të marra hua, e llogaritur në bazë me një normë prej 9 për qind në vit, mbi shumën e përqindjes, e cila llogaritet në bazë të kushteve të marrëveshjes. Algoritmi i llogaritjes është i njëjtë si në rastin e huave në rubla.
Për të llogaritur përfitimin material, duhet të përcaktoni numrin e ditëve të përdorimit të kredisë. Data e fillimit është dita e lëshimit të kredisë, dhe data e përfundimit është dita që i paraprin ditës së shlyerjes së kredisë. Nëse fondet nuk kthehen në vitin aktual, por interesi paguhet në përputhje me kushtet, data e përfundimit është dita e fundit e akumulimit të interesit. Nëse kredia është lëshuar në vitin aktual dhe tashmë është dhënë në të njëjtin vit kalendarikllogaritja e përfitimeve të planit material, atëherë data e fillimit do të jetë dita që pason ditën e fundit të përfshirë në llogaritjen e mëparshme të mat. përfitimet.
Le të shqyrtojmë një shembull
Pra, le të marrim një shembull. Supozoni, më 1 korrik 2007, një kompani i ka lëshuar një kredi një prej punonjësve të saj me një periudhë shlyerjeje më 1 shkurt 2008. Në përputhje me kushtet e kontratës aktuale, huamarrësi merr përsipër të paguajë interesin në dy faza: në tetor 1, 2007, si dhe në datën e shlyerjes së kredisë. Në këtë rast, llogaritja e përfitimeve materiale zbatohet një herë. Fondet e marra hua kanë qenë në përdorim të tatimpaguesit për 122 ditë, pra nga data e lëshimit të kredisë (1 korrik 2007) deri në ditën e fundit kur është llogaritur interesi (me fjalë të tjera, 30 shtator, 2007).
Në vitin 2008, përfitimi gjithashtu do të llogaritet vetëm një herë. Tatimpaguesi do të përdorë fondet e marra hua brenda 123 ditëve: nga dita pas ditës së fundit të përfshirë në llogaritjen e mëparshme të përfitimeve (me fjalë të tjera, 1 tetor 2007), deri në ditën që i paraprin ditës së kthimit të kredisë (31 janar, 2008).
Nëse një kredi pa interes është lëshuar në një vit të caktuar, fillimi i përdorimit të saj përkon me datën e lëshimit të drejtpërdrejtë. Fundi i periudhës në këtë rast bie në ditën e fundit të vitit në përputhje me kalendarin. Supozoni se një kredi pa interes është lëshuar në vitet e mëparshme. Në rrethana të tilla, data e fillimit është e njëjtë me ditën pas ditës së fundit të përfshirë në llogaritjen e përfitimit të planit material në kohën e mëparshme, dhedata e shlyerjes së kredisë njihet si përfundimtare.
Përfitoni nga blerja e Bankës Qendrore
Individët (qytetarët) kanë mundësi të marrin pronësinë e letrave me vlerë në mënyra të ndryshme, megjithatë përfitimet materiale ndodhin vetëm kur ato merren falas ose blihen me çmime nën çmimet e tregut. Vlen të kujtojmë se në përputhje me dispozitat aktuale të Ligjit Federal, në fuqi më 22 Prill 1996, me titull "Për tregun e letrave me vlerë", letrat me vlerë të emetuara lejohen të qarkullojnë në tregun e organizuar të letrave me vlerë. Midis tyre janë aksionet, obligacionet e korporatave dhe të qeverisë, si dhe certifikatat e kursimeve dhe depozitave.
Pjesa e fundit
Pra, ne kemi shqyrtuar plotësisht kategorinë e përfitimit material, kemi analizuar konceptin, përkufizimin, shkaqet, veçoritë dhe procedurën e taksimit. Për më tepër, ne bëmë një llogaritje, treguam gjithçka në një shembull specifik. Si përfundim, duhet theksuar se pagesat në përputhje me marrëveshjet e punës, të së drejtës së autorit dhe të së drejtës civile, objekt i të cilave është ofrimi i shërbimeve dhe kryerja e punës, konsiderohen si objekt tatimi i një takse të vetme prej një lloji social. Përfitimi material nuk vlen për pagesa të tilla, prandaj, ai nuk mund të njihet si një objekt që i nënshtrohet UST (sipas letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2007-02-04).
