Ekonomia e tregut është një sistem tepër kompleks. Të gjesh vendin tënd në të nuk është aq e lehtë, veçanërisht kur bëhet fjalë për biznes. Si personat juridikë ashtu edhe sipërmarrësit individualë duhet të kujdesen me kujdes për gjendjen e tyre financiare. Auditimi luan një rol të rëndësishëm në këtë kujdes. Jo të gjithë janë të njohur me planifikimin dhe zbatimin e një auditimi. Çfarë është kjo procedurë, si zbatohet? Le të përpiqemi të kuptojmë materialin tonë.
Çfarë është një audit?
Në latinisht ekziston fjala audio, që do të thotë "dëgjues", "dëgjues". Një person që mund të dëgjojë është i aftë të ndihmojë. Për shembull, ky është një mjek që ka mësuar për gjendjen shëndetësore të një pacienti. Pasi ka kuptuar shkaqet e sëmundjes, ai është gati të fillojë trajtimin. Në sferën ekonomike auditori është i njëjti mjek. Vetëm qëllimi i tij kryesor nuk është trajtimi, por kërkimi i problemeve, mund të thuhet, sëmundjeve.
Verifikimi financiar është një procedurë e detyrueshme për të gjithë personat juridikë. Një herë në vit, organizatat duhet t'i kushtojnë vëmendje planifikimit dhe kryerjes së një auditimi. Këtë mund ta bëni më shpesh, por gjithçka varet nga vullneti i vetë personit juridik.
Auditori kontrollon gjendjen financiare dhe ekonomike të organizatës. Ai ka shumë më tepër njohuri dhe aftësi sesa, për shembull, një kontabilist. Kjo është për shkak të zhvillimit të vazhdueshëm të procedurës së auditimit gjatë 30 viteve të fundit. Që nga koha e perestrojkës, në vend filloi formimi aktiv i tregut. Por një ekonomi e fortë nuk mund të formohet pa kontroll dhe masa mbikëqyrëse cilësore. Kontrolli ushtrohet kryesisht nga shteti. Në të njëjtën kohë, qëllimi i tij nuk është të imponojë shërbimet e tij, por të krijojë një sistem në të cilin personat juridikë do të bëhen më të pavarur në çështjet e auditimit financiar dhe planifikimit të auditimit.
Qëllimet dhe objektivat e auditimeve
Qëllimi i auditimit është të përcaktojë saktësinë dhe besueshmërinë e pasqyrave financiare të subjekteve të ndryshme ekonomike. Kjo është e fiksuar edhe në Ligjin Federal "Për auditimin në Federatën Ruse". Gjatë auditimit, është e nevojshme të merren prova të mjaftueshme dhe të sakta për të lejuar auditorët të flasin me besim në lidhje me përputhshmërinë e raportimit ekzistues me normat e legjislacionit rus.
Gjatë auditimit financiar duhet të arrihen objektivat e mëposhtëm:
- identifikimi i plotë i rezervave financiare dhe verifikimi i përputhjes së tyre me të dhënat e përcaktuara në dokumentacion;
- kontrollimi i plotësisë, saktësisë dhe besueshmërisë së raportimit të të gjitha kostove, rezervave, financave dhe fondeve të huazuara;
- konfirmimi i besueshmërisë së raporteve ose një përfundim për mosbesueshmërinë e tyre;
- kontroll mbi pajtueshmërinë me legjislacionin rus.
Qëllimet mund të duken paksa të vështira për t'u kuptuar, kështu që avokatët ishin në gjendje t'i riformulonin ato. Pra, planifikimi dhe kryerja e auditimeve është e nevojshme për të kontrolluar gjendjen ekonomike të organizatës:
- mbi vlefshmërinë e përfshirjes së shumave të caktuara në raporte;
- mbi pranueshmërinë e përgjithshme të raportimit;
- për plotësinë dhe saktësinë e llogaritjeve;
- mbi besnikërinë e vlerësimit të dhënë organizatës nga veprimet e saj;
- për të ndarë balancën;
- mbi hapjen dhe saktësinë e informacionit të përfshirë në pasqyrat financiare.
Kështu, detyra e kompanive të auditimit është të kryejnë një auditim të plotë të një organizate. Nëse identifikohen probleme, audituesit duhet t'i vënë në dukje dhe t'i kërkojnë kompanisë të korrigjojë situatën menjëherë.
Integritet, paanshmëri dhe konfidencialitet
Parimet e planifikimit të një auditimi dhe zbatimi i tij janë pothuajse të njëjta. Të gjitha ato janë renditur në kapitullin e parë të ligjit federal përkatës.
Parimi i parë është kontrolli i integritetit. Është plotësia dhe saktësia e veprimeve të zbatuara ajo që është baza e profesionalizmit. Si auditorët ashtu edhe vartësit e tyre kërkohet të organizojnë me kompetencë dhe efikasitet aktivitetet e tyre. Ndalohet fshehja e informacioneve të rëndësishme nga njëri-tjetri, ndërhyrja në punë, demonstrimi i paaftësisë së dikujt etj. Duhet të ruani gjithmonë profesionalizmin dhe dëshirën për ta bërë punën tuaj sa më mirë.
Parimi tjetër i planifikimit të auditimit dhe i tijzbatimi quhet paanshmëri. Ky është një parim shumë i rëndësishëm, pasi lidhet me konceptin e objektivitetit të verifikimit. Me pak fjalë, e gjithë puna duhet të bëhet me ndershmëri dhe vërtetësi. Asnjë pengesë nuk duhet të ndërhyjë në përcaktimin e saktë të rezultateve. Parimi i paanësisë mbështetet nga disa garanci të përcaktuara në Ligjin Federal. Në veçanti, ky është një ndalim i auditimeve të shumta nga i njëjti auditor, papranueshmëria e një auditimi financiar nga një person që është i afërm i subjektit të audituar, etj.
Parimi i tretë është konfidencialiteti. Të gjitha informacionet e marra nga auditori për subjektet e audituara duhet të mbrohen. Kjo është veçanërisht e vërtetë për procedurën e planifikimit të auditimit. Siguria dhe fshehtësia e informacionit të dhënë do të lejojë një verifikim më të saktë dhe të paanshëm.
Profesionalizëm, pavarësi dhe besueshmëri
Parimi i profesionalizmit bazohet në një sërë garancish të rëndësishme. Në veçanti, këto janë kërkesa të veçanta për arsimimin, aftësitë dhe aftësitë e auditorëve. Të gjesh një punë në një kompani të kujdesit financiar të duhur nuk është e lehtë. Kjo është shumë më e vështirë sesa të marrësh një menaxher ose një kontabilist. Duhet vetëm të mendohet se sa përgjegjësi u janë caktuar audituesve. Të kuptuarit e aktiviteteve ekonomike të ndërmarrjeve të ndryshme, për më tepër, brenda një afati kohor të kufizuar, duket të jetë një detyrë tepër e vështirë, dhe ndonjëherë edhe e pamundur. Në mënyrë që gjithçka të shkojë mirë dhe pa një gabim të vetëm, duhet të mbani mend parimin e profesionalizmit. Kjo është njohuri për biznesin e dikujt, interes për tëatij, respekt për etiketën profesionale dhe aftësinë për të vlerësuar në mënyrë të arsyeshme veprimet e tyre.
Parimi tjetër është pavarësia. Kjo është një ide e lidhur ngushtë me nocionin e paanshmërisë. Disa juristë i referohen pavarësisë si garanci dhe jo parimeve dhe ideve themelore. Puna është se, ashtu si gjyqtarët, auditorët organizojnë në mënyrë të pavarur aktivitetet e tyre. Ata i binden vetëm ligjit. Askush nuk mund të ushtrojë presion mbi auditorët apo të ndërhyjë në aktivitetet e tyre në asnjë mënyrë. Çdo përpjekje për të dhënë ryshfet personave që ushtrojnë mbikëqyrje financiare do të dënohet në përputhje me ligjin penal.
Parimi i fundit i rëndësishëm i kryerjes, organizimit dhe planifikimit të një auditimi është fokusi në procesin e marrjes së provave. Kjo është një mënyrë e arsyeshme dhe ligjore për të nxjerrë konkluzione të besueshme para ose pas një auditimi. Të gjitha provat duhet të jenë të verifikueshme. Meqenëse auditimi kryhet në një periudhë të kufizuar kohore, është thjesht e pamundur të kontrollohet e gjithë ekonomia e ndërmarrjes. Prandaj, kompanitë e auditimit thjeshtojnë pak aktivitetet e tyre. Ata intervistojnë të audituarit dhe më pas kontrollojnë disa nga provat për vërtetësinë.
Kështu, qëllimi i planifikimit dhe zbatimit të auditimit mbështetet nga gjashtë parime të rëndësishme. Ekzistojnë dy forma kryesore të kujdesit financiar të duhur për t'u marrë parasysh në vijim.
Auditim i brendshëm
Mbikëqyrja financiare dhe ekonomike ka dy forma kryesore: të jashtme dhe të brendshme. Të dyja këto forma ndryshojnë në qëllim dhe qëllim. Kështu, planifikimi i auditimit të brendshëm përcaktohet nga Federaleqëllimi i ligjit. Kjo është ndihmë për organet drejtuese në zbatimin e mbikëqyrjes efektive të hallkave dhe elementeve të ndryshme të kontrollit. Detyra kryesore e auditorëve të brendshëm është të plotësojnë nevojat e qeverive në drejtim të dhënies së informacionit të kontrollit. Është dhënë një vlerësim i përshtatshmërisë së sistemeve të kontrollit dhe efektivitetit të aktiviteteve të tyre.
Auditimi i brendshëm vjen në disa forma. Mund të jetë funksional, domethënë të synojë vlerësimin e produktivitetit dhe efikasitetit të ekonomisë. Ekziston gjithashtu një formë organizative dhe teknike e auditimit. Ai shprehet në mbikëqyrjen e niveleve të ndryshme të menaxhimit, si dhe kontrollin për realizueshmërinë e tyre teknologjike ose organizative.
Më shpesh, auditimi i brendshëm përdoret në sistemin bankar. Meqenëse institucionet e kreditit kanë një strukturë shumë komplekse dhe të gjerë, është më e lehtë t'i kontrolloni ato në pjesë. Përfitimi praktik i një auditimi të brendshëm financiar është shpesh shumë më i madh se ai i një auditimi të jashtëm. Një disavantazh i madh është nevoja për përsëritje të vazhdueshme të auditimit. Pra, procedura duhet të kryhet jo një herë në vit, por shumë më shpesh. Një problem tjetër është planifikimi i procesit të auditimit. Jo të gjitha organizatat kanë kohë për të zhvilluar vazhdimisht plane auditimi.
Auditim i jashtëm
Forma e jashtme e auditimit ekonomik dhe financiar është më komplekse dhe më e gjerë. Qëllimi kryesor i një kontrolli të tillë është të sigurojë informacion real, objektiv dhe të saktë në lidhje me subjektin që auditohet.
Auditimi i jashtëm sipas kontratësbazë. Detyra e atyre që kontrollojnë gjendjen financiare të ndërmarrjes është të vlerësojnë të gjithë organizatën, dhe jo disa pjesë të saj. Një auditim i jashtëm është i detyrueshëm. Organizatat duhet ta zbatojnë atë një herë në vit. Funksionet që kryejnë auditorët ndonjëherë nuk janë të ndërlidhura, dhe për këtë arsye rezultati i auditimit mund të mos jetë gjithmonë i saktë. Gjithçka do të varet nga profesionalizmi i të dyja palëve dhe nga dëshira e auditorit për të kryer një mbikëqyrje cilësore.
Thellësia e kontrollit të jashtëm ndryshon. Përcaktohet nga kontrata, e cila hartohet në fazën e planifikimit të auditimit. Thelbësore, pra kushtet e detyrueshme të kontratës, janë verifikimi i dokumentacionit kontabël, llogaritja e buxhetit të organizatës, vlerësimi i shumës së të ardhurave etj. Ekzistojnë gjithashtu opsione, domethënë kritere shtesë. Subjekti i audituar bie dakord për to paraprakisht me autoritetin auditues. Shembuj të kushteve opsionale janë aktivitete të tilla si parashikimi, vlerësimi i thellë, këshilla, higjiena dhe më shumë.
Auditim i paracaktuar
Më në fund, ia vlen të flasim për fazat e planifikimit të auditimit. Kontrolli mbi një ndërmarrje nuk mund të ndërtohet ashtu, nevojitet gjithmonë një përgatitje e kujdesshme për verifikim.
Hapi i parë në planifikimin e një procedure është aktiviteti i paraplanifikuar ose kontraktual. Ky është koha nga vullneti i klientit deri në lidhjen e drejtpërdrejtë të kontratës. Klienti gjen kompaninë e kërkuar të auditimit, pas së cilës ai përcakton kushtet dhe format e auditimit. Ky është një hap shumë i rëndësishëm, sepseorganizatat e mëdha kanë pak kohë dhe mundësi për t'i kushtuar vëmendje autoriteteve rregullatore. Për të shmangur problemet në formën e dështimeve të papritura, dhe si rezultat, vonesat e auditimit, është e nevojshme të mendoni me kujdes për një datë të përshtatshme për verifikim.
Duhet pasur parasysh se një auditim i jashtëm, e ndonjëherë edhe një auditim i brendshëm, nuk është një arsye për të ndaluar funksionimin e një ndërmarrje. Menaxhimi i personit juridik do të ngarkohet vetëm përkohësisht me funksione shtesë.
Në fazën e paracaktuar të organizimit të një inspektimi, klienti duhet të përgatisë menjëherë të gjitha dokumentet e nevojshme. Një listë e plotë e letrave me vlerë që do t'u lëshohen auditorëve mund të sqarohet me vetë kompaninë, për të cilën klienti aplikon.
Klienti duhet të mendojë menjëherë për planifikimin e auditimit dhe programin e auditimit. Çështja është se programi nuk bëhet vetëm nga një instancë kontrolli. Në zhvillimin e tij duhet të marrë pjesë edhe vetë klienti. Përndryshe, mund të ndodhë diçka shumë e papërshtatshme për të audituarin. Për shembull, gjatë auditimit rezulton se do të zbatohen një sërë masash opsionale që janë krejtësisht të panevojshme për klientin. Për të shmangur këtë, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet fazës së planifikimit paraprak të organizatës.
Planifikimi i auditimit
Auditimi duhet të përgatitet me kujdes. Kjo bëhet në dy faza: të parën, të paraplanifikuar, tashmë e kemi çmontuar. Më pas vjen vetë planifikimi i auditimit. Këtu ka dy faza: hartimi i një kontrate dhe zhvillimi i një programi. Ndonjëherë kontrata është programi. I ngjashëmlidhja e dokumenteve është karakteristike për zbatimin e verifikimit të jashtëm. Në raste të tjera, kontrata është një akt që tregon emrat, mbiemrat, kushtet dhe mënyrat e pagesës. Programi është formuar veçmas.
Çfarë është një kontratë auditimi? Sipas ligjit, ky është një dokument zyrtar që tregon mënyrat e marrëdhënieve ndërmjet ndërmarrjes (klientit) dhe organizatës së auditimit (ekzekutuesit). Meqenëse të dyja palët janë sipërmarrës, kontrata është hartuar në përputhje me normat e së drejtës civile. Mund të përmbajë kushte thelbësore dhe fakultative. Kur planifikoni një auditim të brendshëm, është e mundur të hartoni disa kontrata për faza të ndryshme të auditimit. Ja çfarë tregohet në dokument:
- emri i palëve, detajet e kontaktit të tyre;
- të drejtat dhe detyrimet e të dyja palëve;
- subjekt i kontratës për ofrimin e shërbimeve të auditimit;
- kushtet e shërbimit;
- përgjegjësia e palëve;
- kosto e shërbimeve të auditimit.
Në vendin ku thuhet për kushtet e ofrimit të shërbimeve, është e nevojshme të shkruhet për kushtet dhe fazat e tyre, qëllimi dhe objekti, si dhe referenca në legjislacion. Paragrafi për të drejtat dhe detyrimet tregon informacione për formën e verifikimit, nivelin e pavarësisë së secilës palë, aksesin në bazën e informacionit dhe disponimin e dokumentacionit të punës.
Pagesa për shërbime
Një vend të rëndësishëm në fazën e planifikimit të auditimit zë zëri mbi pagesën për shërbimet e ofruara. Sipas ligjit, ekzistojnë katër forma ligjore pagese për një auditim.
Forma e parëpagesa quhet akord. Ai caktohet paraprakisht dhe fiksohet në kontratë përpara fillimit të kontrollit. Shumë auditorë e përcaktojnë shumën në mënyrë arbitrare, në varësi të aftësive financiare të klientit dhe kompleksitetit të punës së mëtejshme.
Pagesa e bazuar në kohë është e përhapur në tregun e sotëm të shërbimeve. Kontraktori i përfaqësuar nga organizata e auditimit nuk e thotë paraprakisht koston e punës. Çmimi bëhet i ditur vetëm pas përfundimit të punës. Kjo nuk është forma më e përshtatshme e pagesës, sepse është e vështirë për klientin të parashikojë se në çfarë çmimi mund të mbështetet. Gjithçka do të varet nga koha dhe kompleksiteti i punës që po bëhet.
Lloji tjetër i pagesës quhet punë me pjesë. Llogaritja e çmimit të një operacioni përcaktohet nga kontabilistët e klientit dhe drejtpërdrejt nga kontraktori. Pagesa me pjesë për shërbimet është më e përshtatshme nga ato të paraqitura, pasi forma dhe çmimi i saj mund të llogariten paraprakisht. Ndërsa porosia përparon, subjekti i audituar mund të kërkojë punë shtesë.
Pagesa e përzier, forma e fundit e mundshme, është një kombinim i të gjitha mënyrave të pagesës të listuara më sipër. Është i përshtatshëm për të përdorur këtë formë pagese në ndërmarrje të mëdha dhe komplekse. Janë marrë parasysh pika të ndryshme. Kjo, për shembull, është aftësia paguese financiare e klientit, format e përzgjedhura të shërbimeve ose numri i përgjithshëm i pasqyrave financiare.
Planifikimi i një auditimi është kështu një procedurë edhe më kërkuese se vetë auditimi. Nëse kontraktorit i jepet përparësi në zbatimin e auditimit financiar dhe ekonomik, atëherë në planifikim duhet të përfshihet vetëm klienti.
Fazaçeqe
Duke marrë parasysh standardet e planifikimit të auditimit, duhet të flasim pak për vetë procedurën e auditimit financiar dhe ekonomik. Pas planifikimit, auditorët shpërndahen ndërmjet departamenteve dhe fillojnë punën. Çdo person që zbaton kontrollin vepron sipas një pyetësori të veçantë të përgatitur paraprakisht. Pyetësori është një lloj manuali metodologjik, i cili përmban dëshmi të marra nga klienti. Informacioni nga manuali verifikohet me të dhëna reale. Nëse konstatohet një kontradiktë, auditorët duhet të jenë vigjilentë. Të gjitha problemet organizative dhe funksionale do të regjistrohen në një protokoll të veçantë.
Thellësia e auditimit varet nga forma e auditimit. Nëse verifikimi është i jashtëm, atëherë do të ketë pak interpretues. Ata ndoshta as nuk do të duhet të ndahen. Ata shpejt do të krahasojnë gjendjen reale të ndërmarrjes me të dhënat e pyetësorit, pas së cilës do të largohen nga organizata. Nëse auditimi është i brendshëm, atëherë gjithçka do të jetë shumë më serioze. Interpretuesit do të ndahen në disa grupe, pas së cilës ata do të fillojnë një mbikëqyrje të plotë të zonës prodhuese, organizative ose funksionale.
Mbyllja e auditimit është e njëjtë në të gjitha format e verifikimit të listuara. Përpilohet një protokoll, i cili tregon dobësitë e organizatës, mospërputhjet e ndryshme, problemet, kërcënimet etj. Klienti njihet me listën dhe merr përsipër të korrigjojë të gjitha vështirësitë në të ardhmen e afërt. Si rezultat, një dokument lëshohet mbi rezultatet e auditimit.
