Kur llogaritet shuma e amortizimit, kompanitë mund të aplikojnë metoda të ndryshme ekzistuese që janë më optimale për veçoritë e funksionimit të tyre. Një opsion i tillë është metoda reduktuese e bilancit. Kjo metodë duhet të specifikohet në politikën e kontabilitetit të kompanisë.
Metodat e ndryshme të amortizimit bazohen në një formulë. Kjo formulë është marrë në bazë të një studimi të sjelljes së aktiveve për një periudhë të caktuar kohore.
Në amortizimin linear (zhvlerësimi linear), një njësi ekonomike përfshin një shumë të barabartë shpenzimesh amortizimi për çdo vit të jetës së aktivit. Metoda e mbetur, e njohur gjithashtu si metoda e aktivit në rënie ose metoda e përshpejtuar, sjell një sasi të madhe amortizimi në vitet e para të jetës së një aktivi. Ky koncept funksionon mirë nëse një biznes dëshiron të marrë një zbritje të konsiderueshme tatimore, por në të njëjtën kohë zvogëlon kreditimin e taksave për amortizimin në vitet në vijim. Le të mësojmë më shumë rreth kësaj metode në këtë artikull.
Koncept
Sipas metodës së mbetur, amortizimi ngarkohet me një përqindje fikse të vlerës kontabël të aktivit. Për aq savlera e kontabilitetit zvogëlohet çdo vit, prandaj edhe shuma e amortizimit zvogëlohet çdo vit. Me këtë metodë, vlera e një aktivi nuk bie kurrë në zero.
Kur shuma e amortizimit e llogaritur me këtë metodë dhe periudha përkatëse paraqiten në grafik, formohet një linjë prirjeje në rënie.
Kjo metodë bazohet në supozimin se në vitet e mëparshme kostoja e riparimit dhe rindërtimit të aktiveve ishte e ulët, dhe për këtë arsye duhet të ngarkohet një sasi e madhe amortizimi. Përveç kësaj, në vitet në vijim, kostoja e riparimeve rritet dhe, për rrjedhojë, shuma e amortizimit do të ulet. Pra, kjo metodë rezulton në të njëjtën barrë mbi fitimin çdo vit.
Megjithatë, sipas kësaj metode, nëse norma e aplikueshme e amortizimit nuk është e përshtatshme, mund të ndodhë që amortizimi i plotë të mos arrihet në fund të jetës së aktivit. Gjithashtu, gjatë aplikimit të kësaj metode, duhet të merret parasysh periudha e përdorimit të aktivit. Nëse një aktiv përdoret vetëm për 2 muaj të vitit, amortizimi do të rritet vetëm për 2 muaj.
Qëllimi i metodës
Metoda e mbetur përdoret si një variant që lejon matjen e vlerës së pronës në një situatë ku objektet karakterizohen nga kthime të pabarabarta gjatë periudhës së aplikimit. Në të njëjtën kohë, potenciali i objektit përdoret pikërisht në vitet e para të përdorimit të tij. Një shembull i objekteve të tilla është teknologjia dixhitale, e cila karakterizohet nga vjetërsimi shumë i shpejtë.
Mundësi aplikimitë kësaj metodologjie janë të përcaktuara në PBU 6/01 “Kontabiliteti i aktiveve fikse”. Ky opsion amortizimi ndryshon ndjeshëm në konceptin e tij nga metoda lineare.
Kështu, situatat për aplikimin e kësaj metode janë si më poshtë:
- pajisje unike;
- makina;
- mobilje zyre;
- pajisje deri në tre vjet.
Çfarë është ulja e amortizimit të aseteve?
Reduktimi i amortizimit të aktivit është një metodë e llogaritjes së amortizimit në të cilën një aktiv shpenzohet me një përqindje fikse.
Rënia e amortizimit të bilancit ndihmon në uljen e shumës së amortizimit si shpenzim çdo vit. Me fjalë të tjera, më shumë zhvlerësim ngarkohet në fillim të jetës së një aktivi dhe më pak në fund.
Kjo mund të jetë e dobishme kur një aktiv ka një dobi ose produktivitet më të lartë në fillim të jetës së tij të dobishme. Për shembull, shumë lloje makinerish kanë funksionalitet më të lartë kur janë të reja, dhe për këtë arsye gjenerojnë më shumë të ardhura në krahasim me vitet e fundit të jetës së tyre. Reduktimi i amortizimit të aseteve siguron që kostot e amortizimit pasqyrojnë performancën, funksionalitetin dhe aftësinë e aktiveve për të gjeneruar të ardhura.
Formula për llogaritjen e normës së amortizimit
Llogaritja e normës së saktë të amortizimit është shumë e rëndësishme me këtë metodë. Formula e mëposhtme e metodës së mbetjes:
r=1 - (S / C) 1 / n, ku:
- r - norma e amortizimit;
- n -data e skadencës së objektit;
- S - vlera e objektit për sa i përket bilancit pas datës së skadimit;
- C - kosto fillestare e objektit.
Shembull i llogaritjes:
Nëse n=3 vjet, S=64,000 dhe C=1,000,000, atëherë llogaritni normën e amortizimit.
r=1 - (64,000/1,000,000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Çfarë duhet të dini për llogaritjet?
Për të llogaritur uljen e amortizimit të një aktivi, duhet të dini:
- Vlera e aktivit: Kostoja fillestare e artikullit plus çdo kosto shtesë e nevojshme për të përgatitur aktivin për përdorimin e synuar.
- Vlera e mbetur: e njohur gjithashtu si vlera e shpëtimit. Kjo është vlera e aktivit pas datës së skadimit.
- Norma e amortizimit: Kjo korrespondon me përqindjen në të cilën aktivi do të amortizohet çdo vit. Për shembull, 2 është 200%, 0, 5 është 50%.
Hapat e llogaritjes
Duke përdorur informacionin e disponueshëm, metoda e mbetur ju lejon të llogaritni amortizimin në dy hapa:
Hapi 1. Llogarit zhvlerësimin duke përdorur formulën e mëposhtme:
Shpenzimet e amortizimit në vit=(vlera kontabël neto - vlera e mbetur)treguesi i amortizimit
Hapi 2. Llogaritni shpenzimet e amortizimit nga vlera aktuale kontabël për të llogaritur vlerën e mbetur kontabël.
Këta hapa duhet të përsëriten sa herë që zbatohet objekti. Në vitin e fundit, zbritni vlerën e mbetur nga vlera aktuale kontabël dheregjistroni shumën si shpenzim.
Kini parasysh se kjo është vetëm një mënyrë për të llogaritur vlerën e mbetur.
Pse ka metoda të ndryshme amortizimi?
Në amortizimin linear, një njësi ekonomike njeh një sasi të barabartë shpenzimesh amortizimi për çdo vit të jetës së aktivit. Zhvlerësimi i bilancit në rënie sjell më shumë zhvlerësim në vitet e para të jetës së aktivit. Kjo funksionon mirë nëse një biznes dëshiron një kreditim më të madh tatimor të menjëhershëm, por zvogëlon kreditimin e tatimit të amortizimit në vitet e mëvonshme.
Llogaritja e shumave
Kur përdoret metoda e bilancit në rënie, llogaritjet e aktivit amortizohen me një normë interesi më të lartë se zhvlerësimi linear. Për të llogaritur zhvlerësimin e bilancit në rënie, bëni sa më poshtë:
- Llogaritni përqindjen e amortizimit me vijë të drejtë bazuar në afatin e përdorimit dhe shumëzojeni atë me dy. Për shembull, nëse afati është 10 vjet, ai do të zhvlerësohet me 10 për qind në vit në vijë të drejtë dhe 20 për qind në vit në një bilanc në rënie.
- Shumëzoni vlerën kontabël të aktivit me dyfishin e përqindjes në rënie për të gjetur shpenzimin e amortizimit. Për shembull, nëse një aktiv vlen 5,000,000 rubla, atëherë sipas metodës së bilancit në rënie, amortizimi do të jetë 20 përqind e 5,000,000 rubla ose 1,000,000 rubla.
- Zbrisni amortizimin e akumuluar nga kostoja fillestare e aktivit për të gjetur vlerën aktuale të kontabilitetit. Në këtë shembull, e rejavlera aktuale e kontabilitetit është 5 000 000 RUB minus 1 000 000 RUB ose 4 000 000 RUB.
- Vitin tjetër, shumëzojeni vlerën e re kontabël me dyfishin e normës në rënie të aktivit për të gjetur zhvlerësimin e atij viti. Në shembullin tonë, kjo do të jetë 20 për qind e 4,000,000 rubla ose 800,000 rubla.
- Përsëriteni operacionin derisa aktivi të zhvlerësohet plotësisht.
Shembull i metodës së mbetur 1
Kompania blen një furgon për 5,000,000 rubla. Kompania vlerëson se furgoni do të humbasë 40% të vlerës së tij çdo vit, me një kosto amortizimi prej 1,000,000 rubla. Sipas metodës së bilancit në rënie, pesë vitet e para të amortizimit do të dukeshin kështu:
| Vite | Llogaritja 1 | Leja e amortizimit | Llogaritja 2 | Vlera e bilancit |
| Kosto fillestare | 5,000,000 | |||
| 1 | (5,000,000 - 1,000,000)0, 4= | 1,600,000 | 5,000,000-1,600,000 | 3,400,000 |
| 2 | (3,400,000 - 1,000,000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000- 960,000 | 2,440,000 |
| 3 | (2,440,000 -1,000,000) 0, 4= | 576 000 | 2,440,000 -576,000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864,000- 346,000 | 1,518,000 |
| 5 | (1,518,000 -1,000,000) 0, 4= | 207 000 | 1,518,000 - 207,000 | 1 311 000 |
Shembulli i dytë
Supozojmë se vlera e aktivit është 1,000,000 rubla dhe shkalla e amortizimit është 10% në vit.
| Vlera e aktivit | 1,000,000 rubla |
| Amortizim | |
| 1 vit: 10% nga 1,000,000 | 100,000 rubla |
| Vlera e mbetur | 900,000 rubla |
| viti i dytë: 10% nga 900,000 rubla | 90,000 rubla |
| Vlera e mbetur | 810,000 rubla |
| Viti 3: 10% ulje 810,000 RUB | 81000 rubla |
| Vlera e mbetur | 729,000 rubla |
Në metodën fikse, shuma e amortizimit mbetet konstante, por në metodën e bilancit reduktues, shuma e amortizimit vjetor zvogëlohet gradualisht. Është një fakt!
Kur analizohen mbetjet, metoda e reduktimit është e përshtatshme për aktivet mejetë e gjatë shërbimi, si makineri dhe pajisje, mobilje, makina, etj.
Sipas kësaj metode, vlera reale në përdorim e një aktivi është kostoja e amortizimit dhe riparimeve. Ajo jep rezultate më të mira sepse në vitet e para, kur kostot e riparimit janë më të ulëta, amortizimi është më i lartë. Ndërsa një aktiv plaket, kostoja e riparimeve rritet dhe shuma e amortizimit zvogëlohet. Kështu, ndikimi kumulativ i dy llojeve të kostove mbetet pothuajse një vlerë konstante në shumën e fitimit çdo vit.
Disavantazhi i kësaj metode është se kërkon një kohë të gjatë që aktivi të regjistrohet në zero, përveç nëse përdoret një normë shumë e lartë, në të cilin rast barra për vitet e mëparshme do të ishte e tepërt.
Krahasimi me amortizimin linear
Një metodë alternative është amortizimi me vijë të drejtë. Ndërsa opsioni i metodës së bilancit në rënie ngarkon zhvlerësimin si përqindje të vlerës kontabël të aktivit, metoda lineare përdor të njëjtën shumë çdo vit.
Veshja lineare nuk mund të llogarisë nivele më të larta të performancës dhe funksionalitetit në fillim të jetës së një objekti. Megjithatë, për shumicën e bizneseve të vogla, është e mjaftueshme. Ata janë shumë më të rehatshëm duke përdorur metodën lineare.
Dallimi midis teknikave
Në vijim janë ndryshimet kryesore midis metodës së drejtpërdrejtë dhe metodës së amortizimit të mbetur.
| n/n | Metoda me vijë të drejtë | n/n | Metodë e së pakubilanci |
| 1. | Niveli dhe shuma e amortizimit mbeten të njëjta çdo vit. | 1. | Norma mbetet e njëjtë, por shuma e amortizimit zvogëlohet gradualisht. |
| 2. | Përqindja e amortizimit llogaritet nga vlera e aseteve çdo vit | 2. | Përqindja e amortizimit llogaritet nga vlera kontabël e aktivit. |
| 3. | Në fund të jetës së aktivit, vlera e aktivit reduktohet në zero ose vlera e pjesës së mbetur. | 3. | Vlera e një aktivi nuk ulet kurrë në zero në fund të jetës së tij. |
| 4. | Sa më i vjetër të jetë aktivi, aq më i madh është kostoja e riparimit të tij. Por shuma e amortizimit mbetet e njëjtë çdo vit. Rrjedhimisht, sasia e konsumit rritet çdo vit. Kjo zvogëlon fitimin vjetor gradualisht. | 4. | Shuma e amortizimit po zvogëlohet gradualisht, dhe kostoja e riparimeve po rritet. Kështu, sasia totale e konsumit mbetet pak a shumë e njëjtë çdo vit. Prandaj, kjo rezulton në pak ose aspak ndryshim në fitimin/humbjen vjetore. |
| 5. | Llogaritja e amortizimit linear është relativisht e thjeshtë. | 5. | Amortizim mund të llogaritet pa asnjë vështirësi, por me disa vështirësi. |
Ne krahasojmë dy metodat në shembuj specifikë llogaritjeje.
Shembull i metodës lineare:
Pajisjet në formën e një makinerie kanë një kosto prej 423,000 rubla. Periudha e aplikimit - 8 vjet.
Shuma e amortizimit në vit: 423,000: 8=52,8775 rubla
Një opsion tjetër: llogarit përqindjen vjetore të amortizimit: 100/8=12,5%
Shuma e amortizimit: 423,00012,5%=52,875 RUB
Shembull i metodës së uljes së bilancit:
Të dhënat fillestare: norma vjetore e amortizimit 12,5%.
Shuma e amortizimit në 1 vit është e njëjtë: 52,875 rubla
Kjo shumë zbritet nga kostoja e makinës në vitin 2: 423,000- 52,875=370,125 rubla
Amortizim në vitin e dytë: 370,125 12,5%=46,266 RUB
Shuma mujore e amortizimit: 46266 /12=3855 RUB
Vlera e mbetur e vitit të dytë:
370 125 – 46 266=323 859 RUB
Më tej, llogaritjet ndjekin të njëjtin model për 8 vjet.
Faktori i nxitimit
Megjithatë, shembujt e mësipërm nuk marrin parasysh faktin që aktivi fiks mund të përdoret shumë intensivisht, domethënë të konsumohet shumë më shpejt. Në një situatë të tillë, ne shtojmë një vlerë më shumë variabël në formulën e llogaritjes - faktorin e nxitimit të amortizimit. Nuk mund të jetë më i lartë se 3 (klauzola 19 PB 6/01). Mund të përdoret vetëm në rastin e metodës së bilancit në rënie. Në opsionet e tjera të amortizimit, ai konsiderohet i pajustifikuar.
Në përgjithësi, vlera e këtij treguesi përcaktohet nga kompanianë mënyrë të pavarur dhe të përcaktuar në politikat e saj kontabël. Por vlera e tij duhet të ketë një justifikim bindës. Si i tillë, mund të përdoret dokumentacioni teknik i objektit, lejet nga autoritetet, oraret e punës, fletët e orarit, certifikatat e pranimit, etj.
Formula e metodës së mbetur duke përdorur këtë tregues duket si kjo:
GN=1100 Ku/SPI, zhvlerësimi vjetor=OSGN, Amortizim çdo muaj=Amortizimi vjetor /12, OS=P - ON, ku:
- Ku është një faktor përshpejtues që kompania vendos për vete. Vlera midis 1 dhe 3;
- SPI - jeta e dobishme e objektit OS;
- PS - kosto fillestare - kjo është vlera me të cilën objekti pranohet për kontabilitet në kompani;
- NA - amortizimi i akumuluar, kjo është shuma e zbritjeve për objektin për të gjithë jetën e shërbimit;
- OS - vlera e mbetur, kjo është diferenca midis kostos fillestare dhe shumës së amortizimit;
- GN - norma vjetore e amortizimit - një vlerë në%, që pasqyron pjesën e kostos së objektit, e cila ngarkohet me shpenzimet çdo vit.
Metoda e bilancit të thatë në zhvlerësim
Ky koncept përdoret në rast të tërheqjes së parakohshme të fondeve, domethënë në një situatë kur një kompani duhet të "ndahet" me aktivet fikse përpara se të skadojë jeta e tyre e dobishme. Në të njëjtën kohë, gjatë likuidimit, shuma e amortizimit të nënshtruar mbetet.
Zbatimi i Metodologjisë së Pronësisë
Metoda e mbetur nëvlerësimi i pronës mund të përdoret në lidhje me tokën. Ajo kryhet duke marrë parasysh faktorët e formimit të fitimit. Fillimisht, kjo metodë u zhvillua në lidhje me tokën bujqësore. Në këtë situatë, të ardhurat konsiderohen si mbetje. Metodologjia vlerëson një copë tokë me përmirësime në lidhje me përdorimin e saj komercial. Kryeni një analizë të variantit më efektiv të aplikimit të tij me fokus në gjenerimin e të ardhurave.
Përfitimet e një bilanci në rënie
Përparësia kryesore e metodës është përfitimi tatimor. Sipas bilancit në rënie, njësia ekonomike mund të aplikojë zbritje më të larta tatimore të amortizimit herët. Shumica e bizneseve ka të ngjarë të marrin lehtësime tatimore më shpejt se sa vonë. Nga këndvështrimi i kontabilitetit financiar, metoda e bilancit reduktues ka kuptim për aktivet që humbasin vlerën shpejt, si makinat e reja dhe automjetet e tjera. Për këto aktive, një rënie në amortizimin e bilancit balancon më mirë shpenzimet e amortizimit kundrejt rënies aktuale të vlerës së drejtë të tregut.
Përdorimi i metodës justifikohet kur objekti OS duhet të çaktivizohet shpejt. Për shembull, një kompjuter. Duke qenë se modele më progresive shfaqen çdo vit, edhe kur afati për këtë objekt nuk ka përfunduar, kompjuteri mund të mos jetë më në gjendje të përballojë detyrat.
Disavantazhet e metodologjisë
Ka disa skenarë tatimorë ku një kompani mund të mos dëshirojë të aplikojë kredi më të mëdha tatimore herëtfazë. Për shembull, nëse një kompani tashmë ka një humbje tatimore për vitin, ajo nuk do të marrë një zbritje tatimore shtesë. Shpërndarja e zbritjeve në mënyrë të barabartë mund t'i ndihmojë bizneset të shmangin pagesat e taksave më të larta në vitet në vijim. Për aktivet që nuk humbasin vlerën shpejt, si pajisjet dhe makineritë, metoda e përshpejtuar e amortizimit nuk ka kuptim logjik. Ju mund t'i zhvlerësoni më saktë këto aktive bazuar në sasinë e përdorur.
Përfundim
Metoda e zvogëlimit të bilancit është veçanërisht e rëndësishme për objektet e sistemit operativ që konsumohen shumë shpejt (përfshirë moralisht). Kostoja e një objekti të tillë shlyhet me zhvlerësim mujor, duke filluar nga muaji pasardhës i momentit të marrjes së këtij objekti. Metoda e mbetur - një lloj vlerësimi i aktiveve fikse. Kjo është e kuptueshme.
Gjatë përcaktimit me metodën e mbetur, bazuar në përdorimin e vlerës së mbetur dhe faktorit përshpejtues.
Llogaritja në këtë mënyrë bazohet në vlerën e vlerës së mbetur, e cila ju lejon të keni zbritje maksimale në muajt dhe vitet e para të përdorimit të objektit. Dhe më pas me kalimin e kohës, këto sasi ulen. Me futjen e një faktori shtesë përshpejtues nga kompania, procesi i fshirjes bëhet edhe më i shpejtë. Por përdorimi i një treguesi të tillë duhet të justifikohet.
